Выплата 13 процентов при покупке квартиры - особенности получения

Согласно налоговому законодательству при покупке собственного жилья некоторые новоселы могут воспользоваться льготами – так называемым имущественным налоговым вычетом (далее также ИВ, НВ, имущественный вычет, налоговый вычет). Впервые такая возможность появилась в 2001, но с тех пор законодательство в этой сфере изменилось, поэтому следует подробно разобраться, кто вправе претендовать на возврат части денежных средств и какие шаги потребуется предпринять, чтобы воспользоваться льготой.

Что такое имущественный вычет при покупке квартиры

Согласно налоговому законодательству официально трудоустроенные граждане платят государству подоходный налог со своих доходов (НДФЛ). Как правило, он начисляется по ставке 13% и автоматически взимается с заработной платы. После приобретения недвижимости покупатель вправе претендовать на имущественный вычет. Суть его заключается в том, что гражданину возвращается часть суммы уплаченного в прежние годы НДФЛ по ставке 13 процентов или появляется возможность уменьшить облагаемую налогом базу дохода, который будет получен в будущем.

Налоговым кодексом установлен перечень недвижимости, при приобретении которой возможно применение имущественного вычета:

возведенная при помощи долевого строительства квартира;
жилплощадь, приобретенная на вторичном рынке;
отдельностоящие строения, предназначенные для проживания граждан с обязательной пропиской там (коттеджи, дачные дома, виллы и пр.);
недостроенные жилые дома;
изолированные комнаты в квартире или в отдельностоящем доме;
земельный участок, предназначенный для постройки индивидуального жилого дома;
земельный участок с расположенным на нем жилым строением.

При покупке земли нет возможности получить налоговый вычет. Для того, чтобы воспользоваться льготой, этот участок должен быть использован для строительства на нем жилья. Для понимания можно привести следующий пример. В 2015 году гражданин приобрел земельный надел, но построил там дом только в 2017. Возврат процентов он может начать получать только с 2017, когда строительство было завершено и дом был введен в эксплуатацию.

Помимо вышеперечисленных объектов недвижимости, законодательство выдвигает и дополнительные требования:

собственность не должна использоваться для коммерческих целей;
недвижимость предназначена для проживания там людей (вычет не предоставляется, если помещение было переведено в нежилой фонд);
собственность находится на территории России.

Кому положен

Выплата 13 процентов при покупке квартир или другой недвижимости полагается не всем. Законодательно установлен ряд положений, когда покупатель вправе воспользоваться налоговой льготой:

Воспользоваться возможностью вернуть часть уплаченных денежных средств могут только налогоплательщики, то есть те физические лица, доход которых подлежит налогообложению по ставке 13%.
К льготной категории относятся налоговые резиденты – лица, находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в году. Если гражданин выехал за пределы страны на лечение, для получения образования, работы на морских месторождениях сроком менее 6 месяцев, период для исчисления не прерывается. Военные, проходящие службу за пределами РФ, представители всех органов власти и местного самоуправления априори считаются налоговыми резидентами, даже если на протяжении года они ни разу не посещали страну.
Для жителей Крыма и г. Севастополя исчисление налогового резидентства начинается с 18 марта 2014 года.
Квадратные метры должны приобретаться для собственных нужд. Это означает, что покупатель должен зарегистрировать ее на свое имя. Исключение составляют лишь случаи покупки (строительства) недвижимости для своих детей (в том числе усыновленных, опекаемых), если им не исполнилось 18 лет.
Выплата 13 процентов при покупке квартиры полагается каждому из супругов, если собственность была приобретена после 1 января 2014 года.

Кто не может претендовать на выплату

Говоря про граждан, которые могут воспользоваться налоговой льготой, нужно упомянуть и о тех, на кого правило не распространяется:

нерезиденты РФ;
учащиеся и студенты;
военнослужащие;
дети-сироты, находящиеся на полном государственном обеспечении;
безработные пенсионеры, если они не воспользовались возможностью до истечения трехлетнего налогового периода;
несовершеннолетние, поскольку за них вычет предоставляется работающим и уплачивающим налоги родителям;
граждане, которые являются безработными и не уплачивают НДФЛ;
индивидуальные предприниматели, применяющие в своей деятельности систему налогообложения, где не предусмотрена возможность уплаты 13 процентов подоходного налога;
физические лица, которые приобрели жилое помещение у близких родственников, к которым относятся супруги, родители, дети, усыновители, усыновленные, внуки, дедушка, бабушка, родные братья и (или) сестры – все те, кто согласно 105.1 статье НК РФ является взаимосвязанными лицами;
владельцы недвижимости, получившие ее в собственность от работодателя или за счет средств регионального бюджета.

Нормативно-правовое регулирование

Главным документом, который регулирует возвращение 13 процентов при покупке квартиры, является Налоговый кодекс РФ. Кроме этого, необходимо принять во внимание закон № 212-ФЗ от 23.07.2013, который внес основные изменения в НК РФ. Налоговое законодательство России постоянно совершенствуется, поэтому часто у рядовых граждан возникают вопросы касаемо выплаты 13 процентов при приобретении квартиры. Министерство финансов постоянно публикует ответы на актуальные вопросы. Например:

письмо Минфина России от 12.12.2017 № 03-04-05/82787, где речь идет о возможности получения НВ при покупке квартиры, комнаты или определенной доли в них;
письмо Минфина России от 14.12.2017 № 03-04-05/83678, где рассматриваются вопросы возврата имущественного вычета при долевом строительстве квартиры;
письмо Минфина России от 15.03.2018 № 03-04-05/15871, освещающее вопросы возможности повторного возмещения НВ, если гражданин ранее уже получал вычет в отношении недвижимости, приобретенной или построенной до 1 января 2014.

Возврат 13 процентов с покупки квартиры

Каждый человек, который сталкивался с проблемой покупки или строительства недвижимости, знает, что разница в стоимости может достигать огромных цифр. Так, например, за те деньги, которые придется выложить за столичную квартиру, можно купить не одну в отдаленном районном центре. В законодательстве не учитывается такая разница, поэтому для всех установлена максимальная сумма, с которой возвращается НДФЛ в размере 13 процентов:

2 млн рулей при покупке или строительстве квартиры за собственные средства (в том числе с использованием рассрочек и неипотечных кредитов);
3 млн при использовании целевых жилищных займов, выдаваемых коммерческими банками.

Поскольку подоходный налог равен 13 процентам, то максимально возможная к возврату сумма будет равняться:

260 тыс. рублей при покупке за собственные деньги (2 000 000 × 13% = 260 000);
390 тыс. рублей при покупке с использованием ипотеки (3 000 000 × 13% = 390 000).

Возврат НДФЛ при покупке квартиры или другой недвижимости не может превышать сумму уплаченного в прошлом году подоходного налога. Это означает, что если собственнику была возвращена сумма по НДФЛ менее обозначенной законодательно суммы, остальную часть он получит в следующий год (годы). Если цена приобретенной или построенной недвижимости менее 2 млн рублей, человек может воспользоваться налоговым вычетом повторно при следующей покупке и так до тех пор, пока стоимость всех приобретенных объектов в сумме не сравняется с установленной величиной.

Сумма вычета

Ограничений по стоимости приобретаемого жилья не существует. Квартира или дом может стоить и 100 тысяч, и 100 миллионов рублей. Получить вы сможете лишь максимум 260 тыс. при использовании собственных средств или 390 тыс., когда для расчета привлекается ипотека. В связи с принятием закона №212-ФЗ, изменились подходы при расчете суммы возврата, поскольку до 2014 действовала методика однократности при исчислении НВ:

Порядок расчета

Для лучшего понимания можно рассмотреть несколько примеров, которые прояснят, как рассчитать возвращение 13 процентов при покупке квартиры и другого недвижимого имущества:

Пример 1. Гражданин приобрел жилое помещение стоимостью 500 тыс. р. Выплата составила 65 тыс. р.:

500 0000 х13% = 65 000.

Пример 2. Гражданин приобрел жилое помещение стоимостью 4,5 млн рублей. Выплата составила 260 тыс. р.:

2 000 000 х 13% = 260 000, поскольку максимум, с которого возвращаются проценты, не может превышать 2 млн р.

Пример 3. Гражданин приобрел с использованием ипотечного займа жилое помещение за 1 млн рублей. Выплата составила 130 тыс. р.:

1 000 000 х 13% = 130 000.

Пример 4. Гражданин приобрел с использованием ипотечного займа жилое помещение стоимостью 6 млн рублей, а банку вернул вознаграждение, равное 5 млн р. Налоговый вычет за выплаченные проценты составит 390 тыс. р.:

3 000 000 х13% = 390 000, поскольку максимальная сумма, являющейся базой для вычета, не может превышать 3 млн р. при условии, что использовался жилищный кредит.

Пример 5. Гражданин приобрел жилое помещение стоимостью 700 тыс. р. Выплата составила 91 тыс. р.:

700 000 х 13% = 91 000.

Спустя какое-то время он купил еще одну квартиру за 1,5 млн р. Поскольку НВ ему уже предоставлялся, то в следующий раз сумма выплаты не может превышать 169 тыс. р.:

260 000 – 91 000 = 169 000.

13 процентов от цены второй квартиры составляет 195 тыс. р.:

1 500 000 х 13% = 195 000, но поскольку эта сумма больше оставшейся, получить он сможет лишь 169 тыс. р.

Пример 6. Гражданин приобрел жилое помещение стоимостью 400 тыс. р. Выплата составила 52 тыс. р.:

400 000 х 13% = 52 000.

Спустя какое-то время он купил еще одну квартиру стоимостью 600 тыс. р. Выплата с нее составила 78 тыс. р.:

600 000 х 13% = 78 000.

Если в будущем он задумается о покупке третьей и так далее квартиры, то максимум, который он сможет получить в качестве имущественного вычета, составит 130 тыс. р.:

260 000 – 52 000 – 78 000 = 130 000.

Пример 7. Гражданин приобрел жилое помещение в 2016 стоимостью 1,4 млн р. Выплата составила 182 тыс. р.:

1 400 000 х 13% = 182 000.

Согласно расчетному листку размер НДФЛ за год составил 160 тыс. р. Это означает, что сумма 22 тыс. р. (182 000 – 160 000 = 22 000) будет перечислена ему в следующем году, поскольку согласно законодательству возврат процентов за покупку квартиры не может превышать сумму уплаченного НДФЛ.

Налоговый вычет при ипотечном кредитовании

Граждане, приобретающие недвижимость с использованием банковского кредита, могут тоже претендовать на налоговый вычет, причем 13 процентов от покупки квартиры в ипотеку возвращается дважды:

с суммы стоимости жилого помещения, но не более 2 млн рублей – это 260 тыс. рублей;
с суммы возвращенных процентов за пользование заемными деньгами, но не более 3 млн рублей – это 390 тыс. рублей.

Методом суммирования можно понять, что максимально возможная сумма налогового вычета, подлежащего возврату за покупку недвижимости в ипотеку – 650 тыс. рублей (260 000 + 390 000 = 650 000). Согласно информации, озвученной в Налоговой инспекции, первоначально покупателю перечисляется сумма из стоимости жилого помещения, а затем погашение по процентам. Вернуть деньги разрешается:

Через налоговый орган, расположенный по месту регистрации заявителя. Для этого необходимо подать заявление и определенный пакет документов (полный его список следует уточнять у сотрудников ФНС). Рассматривается заявление на протяжении 3 месяцев, после чего деньги переводятся на банковский счет. Вариант выгоден тем, что возвращается вся сумма единым платежом, но только при условии, что она не превышает уплаченный за предыдущий год суммарный размер НДФЛ. В противном случае остаток можно получить только в следующем году.
У работодателя. Сделать это можно лишь в течение первых трех лет после покупки жилого помещения. После подачи заявления и определенного перечня документов у работника с заработной платы перестанут взимать подоходный налог. Это будет продолжаться до тех пор, пока общая сумма не достигнет положенного размера.

Особенности получения выплаты пенсионерами

Граждане, которые вышли на заслуженный отдых, тоже имеют право на ИВ. Для этого необходимо заполнить форму 3-НДФЛ, оформив перенос вычета на 3 предыдущих года. Если гражданин продолжает трудиться, выйдя на пенсию, он может оформить возврат налога при покупке квартиры как на предыдущие, так и на будущие годы. Методика оформления вычета для пенсионеров не отличается от общепринятой и подробно будет рассмотрена ниже.

Существуют несколько особенностей получения возврата уплаченного НДФЛ, о которых можно рассказать на следующих примерах:

Пенсионер приобрел жилое помещение после выхода на пенсию и продолжает трудиться. Гражданин вышел на заслуженный отдых в 2016, а купил недвижимость в 2017. Компенсация по процентам выплачивается в 2019 за 2017, а перенос осуществляется на предшествующие пенсии три года: 2015, 2014, 2013. Если оформив вычет, у пенсионера образовался остаток (уплаченная сумма НДФЛ за три года не покрыла установленную законом сумму), он может перенести его на следующие периоды, пока получает заработную плату. В таком случае его доход на официальном месте работы не будет облагаться НДФЛ, пока не будет выбран лимит.
Гражданин купил квартиру, а после вышел на пенсию. Недвижимость была куплена в 2016, а на отдых пенсионер вышел в 2017, но продолжает трудиться. Вычет в 2019 оформляется за 2017, а в 2017 – за 2016. Перенос возможен на 2016, 2015, 2014 (три года до пенсии). Поскольку за 2016 возврат уже получен, перенос разрешается уже только на 2015 и 2014.
Пенсионер вышел на пенсию в 2016 и больше не работает, а квартиру купил в 2017. Перенос может быть оформлен в 2019 за 2015, 2014 и 2013 годы.
Пенсионер вышел на пенсию в 2010 и больше не работал, а жилое помещение купил в 2017. В 2019 перенос возможен на 2016, 2015, 2014 годы. Поскольку в эти годы гражданин не работал, то вычет он получить не сможет, но если покупка квартиры была приобретена в браке, а его супруга продолжает трудиться или вышла на пенсию совсем недавно, оформить НВ можно на нее.
Жилое помещение было куплено в 2017. В этот год пенсионер вышел на заслуженный отдых и больше не трудится. Налоговый вычет в 2019 можно оформить за 2017, а остаток переносится на 2016, 2015 и 2014 годы.

Как вернуть 13 процентов от покупки квартиры

Получение налогового вычета происходит по заявительной системе, поэтому для возврата уплаченного налога необходимо самостоятельно обратиться в налоговые органы или по месту работы. Пошаговая инструкция выглядит так:

Приобрести недвижимость и оформить право собственности на нее.
Обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации при непосредственном визите или через личный кабинет.
Предоставить все необходимые документы и заполнить заявление.
Дождаться решения (на рассмотрение и проверку документации отводится три месяца).
При положительном решении выбрать:
- получить причитающуюся сумму путем перевода ее на банковский счет;
- забрать справку для предоставления ее работодателю для последующего возврата.

Список необходимых документов

Обращаясь за заявлением на налоговый вычет, необходимо подготовить определенные бумаги. Их список строго регламентирован и выглядит так:

Куда обращаться

Выплата 13 процентов при покупке квартиры будет осуществлена только после подачи соответствующего заявления. Сделать это можно двумя путями:

через налоговые органы единовременной выплатой всей суммы в год, следующий после года покупки жилого помещения;
через работодателя, при этом с гражданина не будет вычитаться подоходный налог, пока вся сумма не будет возвращена, но для этого необходимо получить уведомление из ИФНС по месту прописки и предоставить его нанимателю вместе с заявлением.

Сроки получения

Законодательно установлено, что срока давности для получения ИВ не существует. Это означает, что получить деньги за излишне уплаченные проценты можно в любой момент, но с доходов, полученных за последние три года, предшествующие дате подачи заявления. Если в этот период человек не получал зарплату или другие выплаты, облагаемые 13 процентами НДФЛ, получить вычет он не сможет.

Процедура рассмотрения заявления и поданных документов специалистами Налоговой инспекции занимает 3 месяца, хотя ответ может быть получен и раньше. Еще 10 дней отводится на то, чтобы уведомить заявителя о вынесенном решении. Если деньги перечисляются через ФНС, на это отводится один месяц после вынесения решения. Если вычет возвращается через работодателя – НДФЛ не взимается до тех пор, пока не будет выплачена вся сумма.